إقرار ضريبة القيمة المضافة 2027 في السعودية: الخانات الـ16 والمواعيد و10 أخطاء مكلفة

كل منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في السعودية تقدّم إقراراً عن كل فترة ضريبية، حتى لو مرّت الفترة بلا مبيعات، ويُعدّ هذا الإقرار تقديراً ذاتياً منها للضريبة المستحقة عليها. وتحدد تقويمَك ثلاث قواعد من اللائحة التنفيذية، يعيد الدليل الإرشادي لخصم ضريبة المدخلات الصادر عن الهيئة (النسخة الثالثة، مايو 2026) ذكر أساسها:

• الإقرار الشهري: إلزامي إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال خلال الاثني عشر شهراً السابقة.
• الإقرار الربع سنوي: الفترة المعتادة لبقية المنشآت. ويجوز للمنشأة الأصغر أن تطلب الإقرار الشهري، وللمنشأة التي قدّمت إقرارات شهرية سنتين أن تطلب العودة إلى الربعي ما دامت دون الحد.
• الموعد: تقديم الإقرار وسداد صافي الضريبة حتى آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة.

ويُقدَّم الإقرار عبر خدمة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في بوابة الهيئة أو عبر تطبيقها.

المواعيد القادمة، كما في نوفمبر 2026:

• إقرار أكتوبر 2026 لمن يقدّم شهرياً: الاثنين 30 نوفمبر 2026.
• إقرار نوفمبر 2026 لمن يقدّم شهرياً: الخميس 31 ديسمبر 2026.
• إقرار ديسمبر 2026 والربع الرابع 2026: الأحد 31 يناير 2027.
• الربع الأول 2027: الجمعة 30 أبريل 2027، فاجعل هدفك الخميس 29 أبريل.
• الربعان الثاني والثالث 2027: السبت 31 يوليو والأحد 31 أكتوبر 2027.

وبحسب جدول غرامات الهيئة، فغرامة التأخر في تقديم الإقرار من 5% إلى 25% من الضريبة الواجب الإقرار بها، وغرامة التأخر في السداد 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه. مثال: 40,000 ريال ضريبة سُدّدت متأخرة 40 يوماً، أي شهراً وجزءاً من شهر، فالغرامة 4,000 ريال.

ولا تراهن على الإعفاء من الغرامات. فقد مدّد وزير المالية مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية حتى 31 ديسمبر 2026، لكنها لا تشمل غرامات أي إقرار واجب التقديم بعد 30 يونيو 2026، فلن يشمل إعفاؤها إقرار 31 يناير 2027. ويضع دليل إقفال السنة المالية هذا الموعد ضمن خطة نهاية السنة كاملة.

يعرض دليل الهيئة المبسّط لتقديم الإقرار الضريبي نموذجاً من 16 حقلاً. تُدخل كل مبلغ دون الضريبة، وتحسب البوابة عمود الضريبة والإجماليات المظللة تلقائياً. أما عمود «مبلغ التعديل» فللتغيّرات على مبيعات أو مشتريات سابقة، كبضاعة بيعت في فترة سابقة وأُرجعت في هذه الفترة. وراجع النموذج الحالي في البوابة تحسباً لأي تغيير في التسميات.

المبيعات:

• الخانة 1، المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية: كل ما تبيعه داخل المملكة بنسبة 15%.
• الخانة 2، المبيعات للمواطنين من الخدمات الصحية الخاصة والتعليم الأهلي الخاص.
• الخانة 3، المبيعات المحلية الخاضعة للنسبة الصفرية، كالأدوية والمعدات الطبية المؤهلة.
• الخانة 4، الصادرات: نسبتها صفرية، فاحتفظ بمستندات التصدير.
• الخانة 5، المبيعات المعفاة، كتأجير العقار السكني وبعض الخدمات المالية.
• الخانة 6، إجمالي المبيعات.

المشتريات:

• الخانة 7، المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية، بفواتير ضريبية صحيحة.
• الخانة 8، الاستيرادات التي دفعت ضريبتها في الجمارك.
• الخانة 9، الاستيرادات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، ومنها الخدمات التي تشتريها من مورد في الخارج كاستضافة موقعك. وإن كان خصمها كاملاً لك فأثرها صفر.
• الخانات 10 و11 و12: المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية، والمشتريات المعفاة، وإجمالي المشتريات.

النتيجة:

• الخانة 13، إجمالي الضريبة المستحقة عن الفترة الحالية.
• الخانة 14، تصحيحات الفترات السابقة في حدود 15,000 ريال زيادةً أو نقصاً.
• الخانة 15، الضريبة المرحّلة من الفترة أو الفترات السابقة.
• الخانة 16، صافي الضريبة المستحقة. وإن كان بالسالب جاز لك طلب الاسترداد بعد تقديم الإقرار أو في أي وقت خلال السنوات الخمس التالية، بحسب دليل الهيئة الصادر في مايو 2026.

مثال لربع واحد: مبيعات بالنسبة الأساسية 800,000 ريال (ضريبتها 120,000 ريال)، وصادرات 150,000 ريال، ومشتريات محلية 450,000 ريال (ضريبتها 67,500 ريال)، واستيرادات 200,000 ريال دُفع عنها 30,000 ريال ضريبة في الجمارك، وخدمات من الخارج بـ20,000 ريال بالاحتساب العكسي (3,000 ريال تُضاف ثم تُخصم). الخانة 16: 120,000 − 67,500 − 30,000 = 22,500 ريال تسددها.

ضريبة المدخلات هي المكان الذي تختبئ فيه أغلب أخطاء الإقرار، لأن النموذج يقبل أي رقم تكتبه. ويحدد الدليل الإرشادي لخصم ضريبة المدخلات الشروط، فراجعها واحداً واحداً قبل أن تصل أي فاتورة إلى الخانة 7 أو 8 أو 9:

• فاتورة ضريبية صحيحة من مورد مسجل في ضريبة القيمة المضافة، بياناتها المطلوبة باللغة العربية. أما الفاتورة الصادرة بلغة أخرى فقط فقبولها متروك لتقدير الهيئة، مع إثبات السداد وترجمة معتمدة عند الطلب.
• الاستيراد: الملخص الإلكتروني للضريبة المدفوعة الذي توفره الجمارك هو الإثبات الوحيد المقبول، وتُقرّ به في فترة السداد في الجمارك لا بحسب تاريخ البيان الجمركي.
• الاحتساب العكسي: مستندات تجارية تثبت الخدمة وقيمتها، مع احتسابك للضريبة المستحقة عليها.
• الاستخدام في نشاطك الخاضع للضريبة، ويشمل ذلك المبيعات الصفرية والصادرات. وإن كانت لديك مبيعات معفاة أيضاً فلا تخصم إلا نسبة من الضريبة.
• ألا تكون من المصروفات المقيّدة: خدمات الترفيه والرياضة والثقافة، والضيافة والإعاشة والتأمين أو الرعاية الصحية للموظفين ما لم يُلزمك نظام بتقديمها، والسيارات المصممة لعشرة أشخاص أو أقل المتاحة للاستخدام الشخصي مع تأمينها وصيانتها ووقودها.
• التوقيت: تخصم في فترة التوريد، أو في فترة لاحقة لا تتجاوز خمس سنوات ميلادية بعد سنة التوريد.
• السداد: إن لم تسدد للمورد كامل المبلغ بعد 12 شهراً من الشهر التالي للتوريد فخفّض ضريبة المدخلات، ثم استردها حين تسدد. والمنشأة التي وافقت الهيئة على عملها بالأساس النقدي، المتاح لمن لا تتجاوز توريداته السنوية الخاضعة للضريبة 5 ملايين ريال، لا تخصم إلا ما سددته فعلاً.

مثال: عشاء لفريق المبيعات بـ4,000 ريال عليه 600 ريال ضريبة. تبقى الـ600 ريال تكلفة عليك مهما كان المبرر التجاري، لأن الإعاشة مقيّدة ما لم يُلزمك نظام بتقديمها. فسجّل هذه الفواتير دون ضريبة مدخلات حتى لا تصل إلى الخانة 7.

إن كنت مرتبطاً بمنصة «فاتورة»، فلدى الهيئة أصلاً الفواتير الإلكترونية والإشعارات الدائنة التي أرسلتها، وهي تتحقق من الإقرارات بالذكاء الاصطناعي. لذا يجب أن يروي إقرارك القصة نفسها التي ترويها فواتيرك ودفاترك. خمسة فحوصات قبل أن تضغط «تقديم»:

• الفواتير الإلكترونية: كل فاتورة وإشعار دائن في الفترة معتمد أو مُبلَّغ عنه، لا مرفوض ولا عالق، ومجموع المبيعات قبل الضريبة لكل نسبة يطابق خانات المبيعات.
• الإشعارات الدائنة: تصدر خلال 15 يوماً بعد نهاية الشهر الذي وقع فيه الإرجاع أو تغيّر السعر، وفق تعديلات اللائحة التنفيذية لعام 2024.
• دفتر الأستاذ العام: ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات للفترة تتطابقان مع الضريبة في الخانتين 6 و12، بعد مراعاة قيود الاحتساب العكسي.
• الاستيراد: الخانة 8 تساوي ملخص الجمارك للضريبة المدفوعة في الفترة.
• الإقفال: لا أحد يستطيع الترحيل في فترة قدّمت إقرارها.

وفي أودو، يفصّل إقرارا ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع في الحزمة السعودية المعاملاتِ الخاضعة والصفرية والمعفاة والاستقطاع، مع الفلترة حسب الفترة ومقارنة الفترات والتصدير إلى Excel أو PDF، كما يوضح توثيق أودو للسعودية. وكل رقم فيه يأتي من شبكات الضرائب (Tax Grids) المرتبطة بضرائبك، فالضريبة الخاطئة على فاتورة مورد تذهب إلى المكان الخاطئ.

ويشرح توثيق أودو للإقرارات الضريبية خطوات العمل: تحدد دورية الإقرار وموعد التذكير، ثم تُنهي الفحوصات مثل القيود المسودة ومرفقات فواتير الموردين وبيانات الشركة. وعند الاعتماد (Validate) يُرحَّل قيد الإقفال ويُضبط تاريخ إقفال الإقرار الضريبي، وأي معاملة بتاريخ أسبق تنتقل ضريبتها إلى الفترة المفتوحة التالية. ويبقى التقديم نفسه عبر بوابة الهيئة، ثم تسجّل في أودو أن الإقرار قُدّم وسُدّد.

ولمطابقة المبيعات أولاً راجع مطابقة أرقام نقاط البيع والضريبة والهيئة في أودو، وإن لم يكتمل ربطك مع «فاتورة» بعد فابدأ بـالفوترة الإلكترونية في أودو.

اكتشفت خطأً بعد تقديم الإقرار؟ تتيح المادة 63 من اللائحة التنفيذية، كما يشرحها دليل الهيئة الصادر في مايو 2026، ثلاثة مسارات:

• نقص في الضريبة المُقرّ بها أقل من 15,000 ريال: صحّحه في الخانة 14 من إقرارك التالي.
• نقص يبلغ 15,000 ريال أو أكثر: أشعر الهيئة خلال 20 يوماً من علمك به بتعديل الإقرار عبر خدمة تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة، مع أسباب التعديل والمستندات المؤيدة. وهذا هو إفصاحك الطوعي.
• زيادة في الضريبة المُقرّ بها: عدّلها في إقرار لاحق ضمن المدة التي تحددها المادة 63.

والإفصاح المبكر يوفّر عليك. فجدول غرامات الهيئة يذكر 50% من قيمة الفرق عن الإقرار الخاطئ، بينما يبدأ دليل مايو 2026 بنسبة 25% يجوز للهيئة رفعها إلى 50% أو خفضها حتى 0% بحسب سجل امتثالك وعوامل أخرى، ولا يفرض غرامة إذا صحّحت وفق المادة 63 قبل إشعارك ببدء الفحص، أو إذا كان الفرق أقل من 5,000 ريال. وتأكد من تطبيق ذلك على حالتك من الهيئة على الرقم 19993.

10 أخطاء شائعة:

• البقاء على الإقرار الربعي بعد تجاوز التوريدات 40 مليون ريال.
• إدخال المبالغ شاملة الضريبة في عمود المبلغ.
• وضع المبيعات المعفاة في خانة الصفرية، أو العكس.
• خصم ضريبة حمّلها عليك مورد غير مسجل في الضريبة.
• خصم ضريبة مصروفات مقيّدة: عشاء الفريق، وتذاكر الفعاليات، وسيارات متاحة للاستخدام الشخصي.
• إدخال ضريبة الاستيراد في الخانة 7، أو بتاريخ البيان الجمركي.
• نسيان الاحتساب العكسي على الخدمات المشتراة من الخارج.
• إبقاء ضريبة المدخلات على فواتير لم تُسدَّد بعد 12 شهراً.
• تصحيح خطأ يتجاوز 15,000 ريال بصمت في الإقرار التالي.
• تقديم الإقرار قبل اعتماد كل فاتورة وإشعار دائن أو الإبلاغ عنه.

خطوتك التالية: ضع 31 يناير 2027 في تقويم فريقك المالي اليوم، وأجرِ الفحوصات الخمسة قبله بأسبوع.